На 30.12.2025 г. бе обнародван Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност, който влезе в сила от 1 януари 2026 г. С промените се транспонират разпоредбите на Директива (ЕС) 2020/285, насочена към специалния режим за малките предприятия.

Най-значимите изменения засягат прага за задължителна регистрация по ДДС, начина на изчисляване на оборота, сроковете и датата на регистрация, както и въвеждането на изцяло нови режими за малки предприятия – както в рамките на България, така и за дейност в ЕС.

1. Прагове и регистрация

Прагът за задължителна регистрация по ДДС остава на същата стойност, но вече в евро - 51 130 евро, което е пряко следствие от въвеждането на еврото като официално платежно средство в страната от 1 януари 2026 г.

Вместо досегашното изчисляване на оборота за последните 12 месеца, оборотът вече се разглежда за календарна година (от 1 януари до 31 декември). Това означава, че фирмите следва да следят оборота си ежедневно (а не ежемесечно) за целите на регистрацията.

След като бъде надвишен прагът, задължението за регистрация възниква незабавно, а срокът за подаване на заявление е 7 дни от датата на надвишаването. При това датата на регистрация вече не е денят на връчване на акта на НАП, а денят след надвишаването на прага.

В периода между надвишаването на прага и получаването на акта за регистрация фирмите следва да издадат или коригират фактурите си с начислен ДДС в срок от 5 дни след връчването на акта. Това е важно, с оглед правилното документиране и прилагане на закона.   

Новите правила неминуемо налагат бизнесът да следи с повишено внимание счетоводната си отчетност, за да може да съобрази дейността си с изменената регулаторна рамка.

2. Годишен оборот в страната

Особено внимание следва да бъде обърнато на изменената концепция относно това какви доставки се включват в понятието „годишен оборот в страната“ на данъчно задълженото лице, а именно:

а/. доставки, които са облагаеми по общия ред за облагане на ЗДДС, включително вътреобщностни доставки на стоки;

б/. доставки, които са освободени с право на приспадане на данъчен кредит;

в/. доставки на финансови услуги;

г/. доставки на застрахователни услуги;

д/. освободени доставки на недвижими имоти.

Същевременно в годишния оборот не се включват освободени доставки на недвижими имоти, както и финансови и застрахователни услуги, когато тези дейности отговарят на дефиницията за „съпътстващи доставки“. Тя изисква доставката да не е свързана с основната икономическа дейност на данъчно задълженото лице и да има второстепенен или случаен характер.

Така много фирми, които досега не са били близо до прага за регистрация по ЗДДС, могат да се окажат задължени за регистрация от началото на 2026 г. поради включването на допълнителни компоненти в оборота.

3. Нови режими за малки предприятия

С измененията в ЗДДС влизат в сила и два нови режима за малки предприятия:

- режим за малки предприятия в страната и

- режим за малки предприятия в Европейския съюз (ЕС).

При прилагането на всеки от тези два режима данъчно задължените лица могат да се възползват от освобождаване от облагането с ДДС:

- на извършените доставки с място на изпълнение на територията на страната – при прилагане на режима за малки предприятия в страната, или

- на извършените доставки с място на изпълнение на територията на страната и на територията на една, няколко или всички други държави членки на ЕС – при прилагане на режима за малки предприятия в ЕС.

Следва да се има предвид, че данъчно задължени лица, регистрирани за прилагане на режим за дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии, не могат да прилагат тези режими.

Повече информация относно двата режима, както и тълкуването на от страна на НАП на новите разпоредби, могат да бъдат намерени на следния линк.  

Промените в ЗДДС от 2026 г. променят фундаментално логиката най-вече на регистрацията по ЗДДС. Те създават нови възможности за малкия бизнес, но също така налагат значителни изисквания за проследяване на оборота и спазване на срокове.

Този материал е подготвен за и е част от правно-информационен бюлетин, изготвен от Адвокатско дружество „Пенков, Марков и партньори“. Публикациите в него не представляват правен съвет и нямат задължителен характер. „Пенков, Марков и партньори“ запазва всички права върху този материал, като всяко разпространение на същия подлежи на предварително писмено съгласие от страна на адвокатската кантора.